معاهده مالیات مضاعف چیست و چرا اهمیت دارد؟
معاهده مالیات مضاعف (DTT) یک توافقنامه دوجانبه میان دو کشور است که تعیین میکند وقتی شخصی با هر دو کشور ارتباط دارد، کدام کشور حق دارد دستههای مشخصی از درآمد را مشمول مالیات کند. کنوانسیون مالیات مضاعف اسپانیا-بریتانیا (امضاشده در سال ۲۰۱۳، لازمالاجرا از سال ۲۰۱۴) توافقنامهای است که وضعیت مالیاتی شما را هنگامی که در اسپانیا زندگی میکنید اما منابع درآمدی در بریتانیا دارید، تنظیم میکند.
بدون یک معاهده، از نظر تئوری ممکن بود هر دو کشور مالیات کامل بر یک درآمد یکسان اخذ کنند — معاهده با تخصیص حق اصلی اخذ مالیات به یک کشور برای هر نوع درآمد از این امر جلوگیری میکند و در مواردی که هر دو کشور بخشی از حق اخذ مالیات را حفظ میکنند، سازوکار اعتبار مالیاتی را فراهم میکند.
قاعده ۱۸۳ روز: اسپانیا درآمد جهانی مقیمان مالیاتی خود را مشمول مالیات میکند. اگر بیش از ۱۸۳ روز در یک سال تقویمی در اسپانیا بمانید، یا اگر اسپانیا مرکز اصلی منافع اقتصادی یا حیاتی شما باشد، مقیم مالیاتی اسپانیا میشوید. بهمحض اینکه مقیم شدید، معاهده تعیین میکند که هر نوع درآمد چگونه مشمول مالیات میشود.
مروری بر معاهده: چه کسی چه چیزی را مشمول مالیات میکند
این جدول حقوق اصلی اخذ مالیات را برای هر دسته اصلی درآمد تحت معاهده اسپانیا-بریتانیا خلاصه میکند. «سازوکار اعتبار مالیاتی» به این معناست که هر دو کشور میتوانند درآمد را مشمول مالیات کنند، اما شما بابت مالیات پرداختشده در یک کشور، اعتباری در برابر بدهی مالیاتی در کشور دیگر دریافت میکنید.
| نوع درآمد |
حق اصلی اخذ مالیات |
توضیحات |
| درآمد اشتغال (مستقر در اسپانیا) |
اسپانیا |
در اسپانیا با نرخهای تصاعدی IRPF مشمول مالیات میشود |
| درآمد خوداشتغالی / فریلنسری |
اسپانیا (اگر کسبوکار مستقر در اسپانیا باشد) |
ثبتنام خوداشتغال (Autónomo) الزامی است |
| درآمد اجاره در بریتانیا |
هر دو (سازوکار اعتبار مالیاتی) |
بریتانیا در مبدأ مالیات میگیرد؛ اسپانیا مالیات پرداختشده در بریتانیا را اعتبار میدهد |
| مستمری دولتی بریتانیا |
اسپانیا |
تصور نادرست رایج — در اسپانیا مشمول مالیات است، نه بریتانیا |
| مستمری خصوصی/شغلی بریتانیا |
اسپانیا (عموماً) |
اسپانیا آن را بهعنوان درآمد عادی مشمول مالیات میکند؛ به HMRC اطلاع دهید |
| مستمریهای خدمات دولتی |
فقط بریتانیا |
خدمات کشوری، NHS، نظامی، پلیس، معلمان — استثنا |
| سود سهام |
هر دو (سازوکار اعتبار مالیاتی) |
بریتانیا ممکن است در مبدأ کسر کند؛ اعتبار در اسپانیا در دسترس است |
| بهره (بانکی، اوراق قرضه) |
اسپانیا (عمدتاً) |
ممکن است کسری در مبدأ در بریتانیا اعمال شود؛ اعتبار در دسترس است |
| عایدی سرمایه — ملک در بریتانیا |
هر دو (سازوکار اعتبار مالیاتی) |
مالیات عایدی سرمایه (CGT) بریتانیا اعمال میشود؛ اسپانیا نیز با اعتبار مالیات بریتانیا مالیات میگیرد |
| عایدی سرمایه — داراییهای مالی |
اسپانیا |
سهام، صندوقها — در اسپانیا بهعنوان درآمد پسانداز مشمول مالیات میشود |
مستمری دولتی بریتانیا: مشمول مالیات در اسپانیا، نه بریتانیا
این یکی از رایجترین تصورات نادرست در میان اتباع بریتانیا است که به اسپانیا نقل مکان میکنند. بسیاری تصور میکنند چون در طول سالهای کاری خود به سیستم بیمه ملی بریتانیا پرداخت کردهاند، مستمری دولتیشان همچنان در بریتانیا مشمول مالیات (یا معاف از مالیات) خواهد بود. اینطور نیست.
تحت ماده ۱۷ معاهده اسپانیا-بریتانیا، مستمری دولتی بریتانیا در اسپانیا مشمول مالیات میشود بهمحض اینکه مقیم مالیاتی اسپانیا شوید. اسپانیا آن را بهعنوان درآمد عادی مستمری مشمول نرخهای تصاعدی IRPF تلقی میکند.
این در عمل به چه معناست
- باید به HMRC اطلاع دهید که در حال نقل مکان به اسپانیا هستید (فرم P85 و تماس با سرویس مستمری DWP)
- HMRC باید پس از تأیید اقامت اسپانیایی شما از کسر مالیات بر درآمد بریتانیا از پرداختهای مستمری دولتی شما دست بردارد — ممکن است لازم باشد درخواست کد NT (مالیات صفر) ارائه دهید
- مستمری دولتی خود را در اظهارنامه مالیاتی سالانه Modelo 100 اسپانیا اعلام میکنید
- افزایش سالانه مستمری دولتی بر اساس «قفل سهگانه» صرفنظر از محل زندگی شما اعمال میشود، اما باید آن را در یک حساب بانکی واجد شرایط دریافت کنید
درآمد اجاره در بریتانیا: مشمول مالیات در هر دو کشور
اگر ملکی در بریتانیا نگه دارید و پس از نقل مکان به اسپانیا آن را اجاره دهید، هر دو کشور بریتانیا و اسپانیا تحت معاهده حق دارند آن درآمد اجاره را مشمول مالیات کنند. این موضوع ممکن است نگرانکننده به نظر برسد، اما سازوکار اعتبار مالیاتی از مالیات مضاعف واقعی جلوگیری میکند.
سازوکار اعتبار مالیاتی چگونه کار میکند
- بریتانیا سود اجاره شما را بهعنوان مالک غیرمقیم مشمول مالیات میکند (باید در طرح مالک غیرمقیم HMRC ثبتنام کنید)
- همان درآمد اجاره را در Modelo 100 اسپانیای خود اعلام میکنید
- اسپانیا مالیات قابل پرداخت را بر اساس نرخهای IRPF اسپانیا محاسبه میکند
- سپس اسپانیا مالیات پرداختشده در بریتانیا را در برابر صورتحساب مالیاتی اسپانیا اعتبار میدهد
- اگر نرخهای اسپانیا بالاتر باشد (که اغلب برای درآمدهای بالاتر چنین است) هر مابهالتفاوتی را میپردازید
نکته کلیدی: باید سوابق دقیقی از تمام درآمد و هزینههای اجاره در بریتانیا و مالیات پرداختشده در بریتانیا نگه دارید. مشاور مالیاتی اسپانیایی شما برای مطالبه صحیح اعتبار در Modelo 100 شما به این مستندات نیاز دارد.
مستمریهای شغلی و خصوصی بریتانیا
مستمریهای خصوصی بریتانیا (مستمریهای شخصی، SIPP) و مستمریهای شغلی (طرحهای حقوق نهایی یا مشارکت معین شرکتی) عموماً بهمحض اینکه مقیم اسپانیا شوید، تحت ماده کلی مستمری معاهده در اسپانیا مشمول مالیات هستند.
- به HMRC و ارائهدهنده مستمری خود اطلاع دهید که مقیم اسپانیا هستید تا بتوانند رفتار مالیاتی صحیح را اعمال کنند
- بسیاری از ارائهدهندگان مستمری بهطور پیشفرض همچنان مالیات PAYE بریتانیا را در مبدأ کسر میکنند — برای توقف این کار باید کد NT از HMRC مطالبه کنید
- درآمد مستمری را در Modelo 100 خود در اسپانیا اعلام کنید
- برداشتهای یکجای مستمری (مثلاً از یک SIPP) پیچیدهتر هستند — پیش از هرگونه برداشت بزرگ پس از مقیم شدن در اسپانیا، مشاوره تخصصی بگیرید
مستمریهای خدمات دولتی: استثنای مهم
تحت ماده ۱۸(۲) معاهده اسپانیا-بریتانیا، مستمریهای خدمات دولتی فقط در بریتانیا مشمول مالیات هستند — صرفنظر از محل اقامت دریافتکننده.
این استثنا شامل مستمریهای پرداختشده توسط دولت بریتانیا بابت خدمات به دولت بریتانیا میشود، از جمله:
- خدمات کشوری (شامل HMRC، وزارت کشور، کارکنان غیرنظامی وزارت دفاع)
- مستمریهای NHS (کارکنان NHS، پزشکان، پرستاران)
- نیروهای مسلح (ارتش، نیروی دریایی سلطنتی، نیروی هوایی سلطنتی)
- مستمریهای پلیس
- مستمریهای معلمان (معلمان مدارس دولتی)
- مستمریهای دولت محلی
توجه: اگر تبعه اسپانیا هستید یا تابعیت اسپانیایی دارید، ممکن است قوانین متفاوتی تحت قاعده تعیینکننده تابعیت در معاهده اعمال شود.
تعهدات ثبت اظهارنامه: اسپانیا و بریتانیا
در اسپانیا: Modelo 100
- اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی سالانه اسپانیا (Declaración de la Renta) بین آوریل و ژوئن سال پس از سال مالیاتی ثبت میشود
- بهعنوان مقیم مالیاتی اسپانیا باید تمام درآمد جهانی خود را اعلام کنید
- اگر داراییهای خارج از کشور با ارزش بیش از ۵۰٬۰۰۰ یورو دارید، باید Modelo 720 (اظهارنامه داراییهای خارجی) را نیز ثبت کنید — عدم ثبت جریمههای سنگینی به همراه دارد
- مشاوران مالیاتی اسپانیایی (gestores یا asesores fiscales) معمولاً بسته به پیچیدگی، بابت ثبت اظهارنامه شما ۱۵۰ تا ۵۰۰ یورو دریافت میکنند
در بریتانیا: تعهدات HMRC
- باید عزیمت خود از بریتانیا را به HMRC اطلاع دهید (فرم P85 برای کارمندان؛ خوداظهاری برای خوداشتغالان)
- اگر منابع درآمدی در بریتانیا دارید (درآمد اجاره، درآمد سرمایهگذاری، درآمد مستمری که بهطور کامل تحت پوشش معاهده نیست) ممکن است همچنان لازم باشد اظهارنامه خوداظهاری بریتانیا را ثبت کنید
- مالکان غیرمقیم باید در طرح مالک غیرمقیم HMRC ثبتنام کنند
- عایدی سرمایه بر املاک مسکونی بریتانیا باید ظرف ۶۰ روز از تکمیل معامله، حتی بهعنوان غیرمقیم، به HMRC گزارش شود
چه زمانی باید یک متخصص مالیات فرامرزی استخدام کنید
معاهده مالیاتی اسپانیا-بریتانیا برای موقعیتهای ساده (مثلاً یک مستمری دولتی و پسانداز متوسط) قابل مدیریت است. با این حال، اگر موارد زیر را دارید همیشه باید از متخصصی که هم قوانین مالیاتی بریتانیا و هم اسپانیا را میشناسد استفاده کنید:
- ملک اجارهای در بریتانیا
- یک مستمری خدمات دولتی (برای اطمینان از اعمال صحیح استثنا)
- سبد سرمایهگذاری قابل توجه یا عایدی سرمایه
- یک مستمری مزایای معین (حقوق نهایی) در بریتانیا و در نظر داشتن انتقال آن (QROPS)
- درآمد ناشی از خوداشتغالی در بریتانیا یا اسپانیا
- برنامههایی برای استفاده از رژیم قانون بکام
- تعهدات اظهارنامه داراییهای خارجی Modelo 720
آگرین یوکی با شبکهای از مشاوران مالیاتی فرامرزی معتبر که در موقعیتهای بریتانیا-اسپانیا تخصص دارند همکاری میکند. ما میتوانیم بهعنوان بخشی از بستههای اسکان خود، شما را به آنها معرفی کنیم.
قانون بکام: چگونه با معاهده تعامل میکند
قانون بکام (بهطور فنی رژیم مالیات بر درآمد غیرمقیم IRNR) به افراد واجد شرایط اجازه میدهد تا ۵ سال در اسپانیا بهعنوان غیرمقیم مشمول مالیات شوند. بهجای نرخهای تصاعدی IRPF، نرخ ثابت ۲۴٪ بر درآمد با منشأ اسپانیا تا سقف ۶۰۰٬۰۰۰ یورو میپردازید.
تفاوتهای کلیدی تحت قانون بکام
- درآمد خارجی عموماً در اسپانیا مشمول مالیات نمیشود: تحت قانون بکام، درآمد با منشأ خارج از اسپانیا معمولاً مشمول مالیات اسپانیا نیست — این یک مزیت قابل توجه برای کسانی است که درآمد قابل توجهی در بریتانیا دارند
- تعامل با معاهده پیچیده است: سازوکار اعتبار مالیاتی بهگونهای متفاوت کار میکند زیرا شما IRNR (مالیات غیرمقیم) میپردازید نه IRPF — برخی مفاد معاهده بهطور متفاوتی اعمال میشوند
- درآمد اجاره در بریتانیا: ممکن است همچنان لازم باشد تحت قوانین مالک غیرمقیم در بریتانیا اعلام شود، اما اسپانیا ممکن است تحت قانون بکام آن را مشمول مالیات نکند
- مستمری دولتی: اگر بهعنوان درآمد خارجی طبقهبندی شود، عموماً تحت قانون بکام در اسپانیا مشمول مالیات نمیشود
- همیشه سودمند نیست: اگر بیشتر درآمد شما با منشأ اسپانیا باشد و کمدرآمدتر باشید، نرخ ثابت ۲۴٪ قانون بکام ممکن است در واقع بالاتر از نرخهای تصاعدی IRPF باشد که در غیر این صورت میپرداختید
مشاوره تخصصی بگیرید: تعامل میان قانون بکام و معاهده مالیاتی اسپانیا-بریتانیا واقعاً پیچیده است. تصمیم اشتباه میتواند دهها هزار یورو هزینه داشته باشد. پیش از درخواست برای رژیم قانون بکام یا انصراف از آن، همیشه با یک متخصص مالیات فرامرزی مشورت کنید.
سؤالات متداول
بله — بهمحض اینکه مقیم مالیاتی اسپانیا شوید، مستمری دولتی بریتانیای شما در اسپانیا مشمول مالیات میشود، نه در بریتانیا. این موضوع بسیاری از اتباع بریتانیا را شگفتزده میکند. اسپانیا آن را بهعنوان درآمد عادی و بر اساس نرخهای تصاعدی IRPF مشمول مالیات میکند. باید به HMRC اطلاع دهید تا از اخذ مالیات آن دست بردارد، و اگر ارائهدهنده مستمریتان هنوز مالیات بریتانیا را در مبدأ کسر میکند، درخواست کد NT (مالیات صفر) دهید.
درآمد اجاره در بریتانیا تحت سازوکار اعتبار مالیاتی معاهده در هر دو کشور مشمول مالیات است. بریتانیا آن را در مبدأ تحت طرح مالک غیرمقیم مشمول مالیات میکند و اسپانیا آن را بهعنوان بخشی از درآمد جهانی شما مشمول مالیات میکند. با این حال، اسپانیا مالیات پرداختشده در بریتانیا را در برابر بدهی مالیاتی اسپانیای شما اعتبار میدهد — بنابراین دو بار مالیات کامل نمیپردازید. اگر نرخهای اسپانیا از آنچه در بریتانیا پرداختهاید بیشتر باشد، ممکن است مابهالتفاوتی برای پرداخت داشته باشید.
خیر — مستمریهای خدمات دولتی بهطور مشخص تحت ماده ۱۸(۲) معاهده اسپانیا-بریتانیا معاف هستند. آنها بدون توجه به محل اقامت شما، فقط در بریتانیا مشمول مالیات میشوند. این شامل NHS، خدمات کشوری، نیروهای مسلح، پلیس و معلمان مدارس دولتی میشود. این یکی از مهمترین استثناهای معاهده است و میتواند بهطور قابل توجهی بر تصمیمهای برنامهریزی بازنشستگی تأثیر بگذارد.
اگر بیش از ۱۸۳ روز در یک سال تقویمی در اسپانیا بمانید، یا اگر اسپانیا مرکز اصلی منافع اقتصادی یا حیاتی شما باشد، مقیم مالیاتی اسپانیا میشوید. سال مالیاتی اسپانیا از ژانویه تا دسامبر است. اظهارنامه Modelo 100 خود را بین آوریل و ژوئن سال بعد ثبت میکنید. اولین سال اقامت شما اغلب از نظر مالیاتی پیچیدهترین سال است، زیرا ممکن است برای بخشی از سال در هر دو کشور مقیم باشید.
تحت قانون بکام، شما برای مقاصد مالیاتی اسپانیا بهعنوان غیرمقیم تلقی میشوید و نرخ ثابت ۲۴٪ بر درآمد با منشأ اسپانیا تا سقف ۶۰۰٬۰۰۰ یورو میپردازید. درآمد خارجی (از جمله بیشتر درآمد بریتانیا) عموماً تحت قانون بکام در اسپانیا مشمول مالیات نمیشود — تفاوتی قابل توجه با موضع عادی معاهده. با این حال، تعامل با معاهده پیچیده است و پیش از هرگونه تصمیمگیری، مشاوره تخصصی ضروری است.